Налоговое резидентство ОАЭ для россиян в 2026: 90 и 183 дня, TRC и соглашение с РФ

Короткий ответ

У физического лица есть три основных пути подтвердить налоговое резидентство ОАЭ по внутренним правилам:

1. находиться в ОАЭ не менее 183 дней в последовательном 12-месячном периоде;
2. находиться в стране от 90 до 182 дней и одновременно иметь право на проживание плюс работу, бизнес или постоянное жильё в ОАЭ;
3. иметь в ОАЭ основное место проживания и центр финансовых и личных интересов, подтверждённые совокупностью документов.

После этого можно подать заявление в Federal Tax Authority и получить Tax Residency Certificate, или TRC. Именно сертификат используют для подтверждения статуса перед иностранным банком, налоговым органом или плательщиком дохода, в том числе при применении соглашения между Россией и ОАЭ.

Виза, Emirates ID и налоговое резидентство - не одно и то же

Можно получить резидентскую визу ОАЭ, приезжать несколько раз в год и при этом не иметь достаточного набора доказательств для TRC. Возможна и обратная ситуация: человек выполняет критерии резидентства, но ещё не оформил сертификат, потому что он не требовался для конкретной операции.

Три основания для налогового резидентства ОАЭ

Вариант 1. Не менее 183 дней

Самый понятный путь - физически находиться в ОАЭ 183 дня или больше в последовательном 12-месячном периоде. Для доказательства FTA принимает Emirates ID и визу либо паспорт вместе с официальным отчётом о въездах и выездах. Также может потребоваться пояснение причин нахождения в стране.

Дни не обязаны идти подряд. По правилам подсчёта любой день или часть дня присутствия в ОАЭ учитывается как полный день. Транзит может не учитываться, если человек находился в стране только для пересадки между двумя пунктами за пределами ОАЭ.

Здесь важна формулировка периода. В ОАЭ анализируют последовательные 12 месяцев, а российский внутренний статус для НДФЛ обычно определяют по дням в календарном году. Один и тот же график поездок поэтому нужно считать двумя способами.

Вариант 2. От 90 до 182 дней плюс связь с ОАЭ

Находиться в стране полгода необязательно, если за последовательные 12 месяцев накоплено не менее 90 дней и есть дополнительные основания. Заявитель подтверждает право на проживание в ОАЭ, а также одно из следующего:

• работа в ОАЭ и источник дохода, например трудовой договор и salary certificate;
• собственный бизнес или продолжающаяся деловая деятельность в ОАЭ;
• постоянно доступное жильё: зарегистрированный долгосрочный договор аренды, документ собственника или title deed вместе с коммунальным счётом.

Формальная лицензия без деятельности или краткосрочное жильё на несколько недель могут оказаться слабым доказательством. FTA оценивает не только наличие файла, но и то, показывает ли он устойчивую связь с ОАЭ.

Вариант 3. Основное жильё и центр интересов в ОАЭ

Третий путь подходит тем, чья реальная жизнь уже перемещена в ОАЭ. Нужно показать, что обычное или основное место проживания находится здесь, а финансовые и личные интересы связаны со страной.

В качестве доказательств FTA перечисляет жильё, банковские выписки, источник дохода, Trade License или документы на долю в компании, Emirates ID и отчёты о поездках членов семьи, профессиональные и социальные связи. Решение строится на общей картине, поэтому один договор аренды не заменяет остальные факты.

Правило 90 дней не является самостоятельным сокращённым маршрутом. Оно работает только вместе с правом на проживание и доказательством работы, бизнеса или постоянного жилья в ОАЭ.

Как Россия считает налоговое резидентство

ФНС указывает общее правило: налоговым резидентом России считается человек, который находится в РФ не менее 183 дней в календарном году. Гражданство само по себе этот статус не определяет.

Поэтому у россиянина с Emirates ID возможны четыре разные ситуации:

• резидент только России;
• резидент только ОАЭ;
• соответствует внутренним критериям обеих стран;
• не может достаточно подтвердить резидентство ни одной страны для нужной операции.

Первые два случая обычно решаются подсчётом дней и документами. Третий требует применения соглашения об устранении двойного налогообложения. Четвёртый создаёт практические проблемы с банками, источниками выплат и подтверждением права на налоговую льготу.

Что изменило соглашение Россия - ОАЭ с 2026 года

Новое соглашение было подписано 17 февраля 2025 года, вступило в силу 18 июля 2025 года и применяется с 1 января 2026 года. Оно охватывает физических лиц и обычный частный бизнес, а не только государственные инвестиционные структуры, как прежний договор.

Если человек по внутренним правилам считается резидентом обеих стран, статья 4 соглашения применяет критерии последовательно:

1. где доступно постоянное жильё;
2. с какой страной теснее личные и экономические связи, то есть где центр жизненных интересов;
3. где находится обычное место проживания;
4. гражданином какой страны является человек;
5. если ответ всё ещё не найден, вопрос решают компетентные органы по взаимному согласованию.

Это не выбор заявителя и не правило «есть TRC - значит Россия больше не учитывается». Сначала устанавливаются факты, затем к ним применяется последовательность из соглашения. Сертификат ОАЭ является важным доказательством, но иностранный налоговый орган может запросить календарь поездок, жильё, семью, работу и источники дохода.

Что соглашение не отменяет

• российские обязанности по доходам из российских источников;
• правила КИК, если человек остаётся налоговым резидентом РФ;
• декларации и подтверждающие документы в обеих странах;
• проверку фактического получателя дохода и деловой цели операции.

Подробно российские последствия разобраны в статье о налогах, КИК и компании в ОАЭ.

Для чего нужен Tax Residency Certificate

FTA выдаёт два основных вида сертификатов:

• для применения соглашения об устранении двойного налогообложения; в заявлении выбирают страну и соответствующий договор;
• для иных целей; например, по запросу банка, контрагента или другой организации, когда льгота по DTA не заявляется.

Также FTA может заверить иностранную форму, если другая юрисдикция требует собственный бланк подтверждения резидентства. При подаче для DTA нужно отдельно проверить требования конкретного соглашения: общего внутреннего основания ОАЭ может быть недостаточно без документов, предусмотренных договором.

Документы для TRC физического лица

Точный комплект зависит от выбранного основания. Практически лучше подготовить пакет заранее:

1. паспорт;
2. Emirates ID и резидентская виза, если применимо;
3. официальный отчёт о въездах и выездах;
4. договор аренды, title deed или другое доказательство постоянно доступного жилья;
5. коммунальный счёт, если он используется вместе с документом на жильё;
6. salary certificate, трудовой договор или подтверждение источника дохода;
7. Trade License, share certificate или документы о ведении бизнеса;
8. пояснение, почему основное место проживания и центр интересов находятся в ОАЭ;
9. подтверждения семейных, банковских, профессиональных и социальных связей;
10. дополнительные доказательства, требуемые соглашением с нужной страной.

Документы должны описывать один и тот же период. Например, отчёт о поездках за последние 12 месяцев плохо сочетается с договором аренды, который начался только несколько недель назад, если заявитель пытается доказать устойчивое проживание.

Стоимость и сроки в 2026 году

На странице сервиса FTA указаны следующие сборы:

Для обычного физического лица без Corporate Tax TRN электронный сертификат обходится в 1 050 AED с учётом сбора за подачу. FTA предупреждает, что сборы не возвращаются при отказе, поэтому не стоит отправлять неполный пакет только ради проверки.

Стандартный срок рассмотрения полного заявления - пять рабочих дней. Отдельные пять рабочих дней указаны для бумажной копии после оплаты и для заверения иностранной формы после получения формы и соответствующего платежа.

Как подать заявление: пошагово

1. Создайте или откройте профиль в EmaraTax и настройте вход через UAE Pass.
2. Перейдите в раздел Other Services и выберите Tax Residency Certificate.
3. Укажите, нужен ли сертификат для DTA или для иной цели.
4. Выберите Corporate Tax TRN, если он есть. Если номера нет, используйте вариант No TRN.
5. Укажите период, страну соглашения и данные получателя документа.
6. Загрузите доказательства именно под выбранное основание резидентства.
7. Оплатите сборы и следите за запросами FTA в кабинете.
8. После одобрения скачайте электронный сертификат или закажите бумажную копию.

Если сертификат нужен для России, заранее определите конкретную цель: подтверждение статуса перед плательщиком, применение ставки по соглашению, зачёт налога или разрешение спора о двойном резидентстве. От цели зависит, какие дополнительные документы понадобятся.

Пять частых ошибок

1. Считать Emirates ID достаточным

ID помогает подтвердить право на проживание, но не показывает количество дней, доступное жильё, работу, бизнес и центр интересов.

2. Смешивать российский и эмиратский подсчёт дней

Россия обычно смотрит календарный год, а ОАЭ для описанных критериев используют последовательный 12-месячный период. Подготовьте две отдельные таблицы поездок.

3. Подавать на 90-дневном основании без дополнительной связи

Нужно не только набрать 90 дней, но и подтвердить право на проживание вместе с работой, бизнесом или постоянным жильём.

4. Показывать формальные документы без фактической жизни

Пустая компания, адрес flexi-desk и редкие визиты не доказывают, что центр личных и экономических интересов действительно находится в ОАЭ.

5. Ожидать, что TRC отменит все российские обязанности

Сертификат используется как доказательство, а налоговый результат зависит от дней, вида дохода, источника выплаты и применения конкретной статьи соглашения. КИК, российская недвижимость и другие источники проверяются отдельно.

Практический чек-лист перед подачей

1. Скачайте официальный отчёт о въездах и выездах.
2. Посчитайте дни отдельно по правилам России и ОАЭ.
3. Выберите одно основное основание для TRC и соберите доказательства именно под него.
4. Проверьте, что аренда, работа, бизнес и банковские документы относятся к заявленному периоду.
5. Составьте краткое пояснение о жилье, семье, доходе и центре интересов.
6. Определите, нужен сертификат для DTA или для иной цели.
7. Если есть двойное резидентство, разберите критерии соглашения по порядку.
8. До крупной выплаты или подачи декларации согласуйте позицию с налоговым специалистом в России.

Часто задаваемые вопросы

Официальные источники

• Federal Tax Authority: Issuance of Tax Certificates for Tax Residency
• Cabinet Decision No. 85 of 2022: определение налогового резидента ОАЭ
• Ministerial Decision No. 27 of 2023: подсчёт дней, жильё и центр интересов
• Ministerial Decision No. 247 of 2023: TRC для международных соглашений
• Ministry of Finance UAE: соглашение Россия - ОАЭ об устранении двойного налогообложения
• Официальное опубликование правовых актов: соглашение и дата вступления в силу
• ФНС России: налоговое резидентство физического лица
• ФНС России: ратификация соглашения с ОАЭ

Дисклеймер. Материал носит общий информационный характер и отражает правила, доступные на 13 июля 2026 года. Налоговое резидентство и применение соглашения определяются по фактическим обстоятельствам. Перед подачей деклараций, заявлением льготы или крупной выплатой получите индивидуальное заключение специалистов по ОАЭ и России.