Налоги для россиянина с компанией в ОАЭ в 2026: КИК, резидентство и 0% или 9%
Решение открыть компанию в Дубае не делает владельца автоматически свободным от налогов в России. Нужно отдельно проверить налог самой компании в ОАЭ, личное резидентство владельца, правила КИК и способ вывода денег. Ниже - рабочая схема для 2026 года без обещаний «всегда 0%».
Короткий ответ: проверяйте три налоговых слоя
| Слой | Главный вопрос | Что может возникнуть |
|---|---|---|
| Компания в ОАЭ | Mainland, обычная Free Zone или QFZP? | Corporate Tax 0% или 9%, регистрация и декларация в FTA |
| Владелец | Где он налоговый резидент? | Налог на зарплату, дивиденды и другие личные доходы |
| Россия | Остался ли владелец резидентом РФ и контролирует ли иностранную компанию? | Уведомления, КИК, 3-НДФЛ и документы по иностранной компании |
Главная ошибка: фразу «в ОАЭ нет налога на доход физлиц» переносят на все остальные налоги. Но у компании может быть Corporate Tax, а у российского налогового резидента - обязанности по КИК и иностранным доходам.
Слой 1. Как облагается компания в ОАЭ
Для обычной налогооблагаемой компании базовая федеральная шкала выглядит так:
- 0% - на первые 375 000 AED налогооблагаемой прибыли;
- 9% - на часть налогооблагаемой прибыли выше 375 000 AED.
Порог считается по налогооблагаемой прибыли, а не по обороту. Компания с оборотом 2 млн AED и прибылью 300 000 AED по стандартной шкале может не иметь налога к уплате, но всё равно обязана зарегистрироваться и подать декларацию.
Small Business Relief в 2026 году
Резидентная компания или физлицо, ведущее бизнес в ОАЭ, может выбрать Small Business Relief, если выручка не превышает 3 млн AED в текущем и всех предыдущих налоговых периодах. Льгота действует для периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026 года.
Это не автоматический режим. Выбор делается в декларации за конкретный период. Qualifying Free Zone Person и участники крупных международных групп применять льготу не могут.
Почему Free Zone не означает 0% на любой доход
Ставка 0% для Qualifying Free Zone Person действует только на квалифицированный доход и при выполнении всех условий: достаточное присутствие в ОАЭ, корректные виды деятельности, трансфертное ценообразование и другие требования режима.
Неквалифицированная выручка должна оставаться в пределах de minimis - не более меньшей из двух величин: 5% общей выручки или 5 млн AED. Нарушение условий может лишить компанию льготного режима минимум на пять лет.
Если вы выбираете юрисдикцию, сначала определите клиентов, источник дохода и реальную деятельность, а уже потом сравнивайте Mainland и Free Zone. Название фризоны само по себе налоговую ставку не гарантирует.
Декларация нужна даже при налоге 0
FTA требует подать Corporate Tax Return и уплатить налог не позднее девяти месяцев после окончания налогового периода. Например, для компании с календарным финансовым годом за период, завершившийся 31 декабря 2025 года, стандартный срок - 30 сентября 2026 года.
Для физлица Corporate Tax возникает только при ведении бизнеса в ОАЭ и обороте от такой деятельности свыше 1 млн AED за календарный год. Зарплата, личный инвестиционный доход и доход от личных инвестиций в недвижимость не считаются бизнес-деятельностью для этого порога.
Слой 2. Где налоговый резидент сам владелец
Гражданство и налоговое резидентство - разные вещи. Гражданин России может стать налоговым нерезидентом РФ, а владелец Emirates ID не всегда автоматически становится налоговым резидентом ОАЭ.
Российский критерий
По общему правилу физлицо считается налоговым резидентом России, если находится в стране не менее 183 календарных дней. Итоговый статус для НДФЛ определяется по фактическим дням в календарном году. Краткосрочные выезды на лечение или обучение в предусмотренных законом случаях могут не прерывать подсчёт.
Если человек остаётся российским налоговым резидентом, Россия в общем случае рассматривает его мировой доход. Иностранная зарплата, дивиденды и прибыль КИК анализируются отдельно. Если статус нерезидента подтверждён, иностранные доходы обычно не входят в российскую налоговую базу, но доходы из источников в России могут продолжать облагаться.
Критерии ОАЭ
Во внутренних правилах ОАЭ есть несколько путей к налоговому резидентству физлица:
- нахождение в ОАЭ 183 дня или больше в последовательном 12-месячном периоде;
- нахождение 90-182 дня плюс действующее право на проживание и связь с ОАЭ через работу, бизнес или постоянное жильё;
- основное место проживания и центр финансовых и личных интересов в ОАЭ при наличии подтверждающих документов.
Для практического применения международного соглашения обычно нужен Tax Residency Certificate от FTA. Emirates ID, виза, договор аренды, отчёт о въездах и выездах, источник дохода и фактическая жизнь в ОАЭ используются как доказательства, но один документ не заменяет всю картину.
Слой 3. Когда компания в ОАЭ становится КИК для России
Правила КИК относятся к российским налоговым резидентам, которые контролируют иностранную компанию. По общему правилу контролирующим лицом считается тот, кто:
- владеет прямо или косвенно долей более 25%;
- владеет долей более 10%, если совокупная доля российских налоговых резидентов в компании превышает 50%;
- контролирует компанию фактически, в том числе через договорённости или право определять её решения.
Для типичного владельца 100% FZ-LLC или Mainland LLC ответ очевиден: если он остался российским налоговым резидентом, компания обычно попадает в контур КИК.
Какие обязанности возникают
- Уведомление об участии в иностранной организации. Для физического лица - налогового резидента РФ это отдельная обязанность при прямой или косвенной доле более 10%. Его подают не позднее трёх месяцев с даты возникновения, изменения или прекращения участия. Для иностранной структуры без образования юридического лица обязанность может возникать при её учреждении.
- Ежегодное уведомление о КИК. Физические лица подают его не позднее 30 апреля, даже если компания не работала или получила убыток.
- Финансовая отчётность. Вместе с уведомлением представляют отчётность КИК и аудиторское заключение, если оно требуется или имеется.
- Расчёт прибыли КИК. Если рассчитанная прибыль превышает 10 млн рублей и нет применимой льготы, может возникнуть российская налоговая база у контролирующего лица. Порог 10 млн рублей не является вычетом: учитывается прибыль, определённая по правилам КИК и доле контролирующего лица, а не только превышение порога.
При обычном режиме прибыль КИК, признаваемая доходом физического лица, входит в совокупность основных налоговых баз и облагается по прогрессивной шкале НДФЛ 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. Ставка применяется по диапазонам, а итог зависит и от других доходов в той же совокупности налоговых баз.
Налог 0% в ОАЭ и отсутствие распределённых дивидендов не отменяют само уведомление о КИК. Отчётность и налог к уплате - разные обязанности.
Чем опасно управление компанией из России
Если директор живёт в России, подписывает все договоры из России, проводит там ключевые совещания и не может показать реальное управление в ОАЭ, появляется риск спора о месте фактического управления компанией и постоянном представительстве.
Новое соглашение Россия - ОАЭ предусматривает, что для компании, которая может считаться резидентом обеих стран, вопрос решают компетентные органы с учётом места головного офиса, эффективного управления, регистрации и других факторов. Без такого согласования доступ к льготам соглашения может быть ограничен.
Что изменило соглашение Россия - ОАЭ с 2026 года
Соглашение об устранении двойного налогообложения подписано 17 февраля 2025 года, ратифицировано Федеральным законом от 7 июля 2025 года № 189-ФЗ и вступило в силу 18 июля 2025 года. Для налогов у источника оно применяется к суммам, выплаченным или начисленным с 1 января 2026 года, а для остальных налогов на доходы - к налоговым периодам, начинающимся с этой даты.
Для физлица, которое одновременно соответствует внутренним критериям обеих стран, соглашение использует последовательность:
- постоянное жильё;
- центр жизненных интересов;
- обычное место проживания;
- гражданство;
- взаимное согласование налоговых органов.
Соглашение ограничивает налог у источника по дивидендам, процентам и роялти общим пределом 10% при выполнении условий о резидентстве, фактическом праве на доход и отсутствии связи дохода с постоянным представительством. Это максимальная договорная ставка, а не автоматически возникающий налог: внутреннее законодательство может устанавливать более низкую ставку или 0%. Текущая ставка withholding tax в ОАЭ составляет 0%.
Важно: соглашение не отменяет КИК, не заменяет Tax Residency Certificate и не даёт автоматического освобождения от налога. Оно работает только после определения резидентства, вида дохода, фактического получателя и выполнения документальных условий.
Четыре типичных сценария
1. Владелец живёт в России, компания зарегистрирована в ОАЭ
Компания выполняет обязанности в ОАЭ. Владелец, как российский налоговый резидент, проверяет КИК, уведомления и налогообложение личных выплат. Сам факт лицензии в Дубае российские обязанности не выключает.
2. Владелец переехал в ОАЭ и стал нерезидентом России
КИК обычно относится к российским налоговым резидентам, поэтому после подтверждённой утраты статуса контур меняется. Но нужно сохранить доказательства дней и резидентства, отдельно проверить российские источники дохода и не путать налоговое резидентство с валютным.
3. Компания во Free Zone работает с зарубежными клиентами
Нельзя заранее обещать 0%. Проверяются вид деятельности, контрагенты, qualifying income, substance, de minimis и документация. Иногда стандартная ставка с Small Business Relief проще и безопаснее, чем попытка любой ценой сохранить QFZP.
4. Владелец получает и зарплату, и дивиденды
Эти выплаты имеют разную природу. Зарплата должна соответствовать реальной работе и документам компании. Дивиденды выплачиваются из распределяемой прибыли. Для каждой выплаты отдельно определяют источник, резидентство, договорные льготы и российское декларирование.
Практический чек-лист на 2026 год
- Ведите календарь въездов и выездов по России и ОАЭ.
- Определите личное налоговое резидентство до выплаты крупной зарплаты или дивидендов.
- Получите Tax Residency Certificate ОАЭ, если планируете применять соглашение.
- Проверьте, к какому режиму Corporate Tax относится компания: стандартному, Small Business Relief или QFZP.
- Зарегистрируйте компанию в FTA и поставьте срок декларации в календарь.
- Зафиксируйте, где принимаются ключевые управленческие решения и подписываются договоры.
- Проверьте уведомление об участии и ежегодное уведомление о КИК в России.
- Подготовьте финансовую отчётность, подтверждение расходов и документы по выплатам владельцу.
- Не смешивайте деньги компании и личные расходы без договоров и бухгалтерского основания.
- Перед первой выплатой владельцу согласуйте схему с консультантами по обеим странам.
Нужна структура без налоговых сюрпризов?
Подберём юрисдикцию под клиентов и деятельность, а после лицензии организуем бухгалтерию, FTA и календарь обязательств. Российскую часть рекомендуем согласовать с профильным налоговым консультантом в РФ.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли россиянину платить налог в России с компании в ОАЭ?
Зависит от налогового резидентства, доли, фактического контроля и вида выплаты. Российский налоговый резидент может подпадать под правила КИК и декларирование иностранных доходов. Нерезидент РФ обычно не применяет КИК, но российские источники дохода проверяются отдельно.
Всегда ли компания во Free Zone платит 0%?
Нет. QFZP получает 0% только на квалифицированный доход при выполнении всех условий. Для обычной компании действует 0% на первые 375 000 AED налогооблагаемой прибыли и 9% на превышение.
Когда подавать уведомление о КИК?
Физическое лицо, которое является российским налоговым резидентом и контролирующим лицом, подаёт ежегодное уведомление не позднее 30 апреля. Уведомление требуется независимо от прибыли или убытка компании.
Когда подавать уведомление об участии в иностранной компании?
Это отдельная обязанность. Для физического лица - налогового резидента РФ она обычно возникает при прямой или косвенной доле более 10%. Срок подачи - не позднее трёх месяцев с даты возникновения, изменения или прекращения участия.
Достаточно ли Emirates ID для налогового резидентства ОАЭ?
Нет. Emirates ID подтверждает иммиграционный статус. Для налогового резидентства и применения соглашения нужны фактические критерии и комплект доказательств, а на практике - Tax Residency Certificate от FTA.
Отменяет ли соглашение Россия - ОАЭ правила КИК?
Нет. Соглашение распределяет права стран на налогообложение и предусматривает устранение двойного налога, но внутренние правила КИК, уведомления и документирование сохраняются.
Официальные источники
- Federal Tax Authority: Small Business Relief
- Federal Tax Authority: Corporate Tax для физических лиц
- Federal Tax Authority: Tax Residency Certificate
- Соглашение Россия - ОАЭ об устранении двойного налогообложения
- Официальное опубликование соглашения в России
- ФНС России: как определить контролируемую иностранную компанию
- ФНС России: уведомление об участии в иностранной организации
- ФНС России: уведомление о КИК и фиксированная прибыль
- ФНС России: ставки НДФЛ для прибыли КИК
- Ministry of Finance UAE: Corporate Tax и withholding tax
- ФНС России: налоговое резидентство физического лица
Дисклеймер. Материал носит общий информационный характер и отражает правила, доступные на 13 июля 2026 года. Налоговый результат зависит от дней пребывания, структуры владения, вида дохода, договоров и фактического управления. Перед подачей уведомлений и выплатами владельцу получите индивидуальное заключение специалистов по праву ОАЭ и России.